在便民消费、政企税费、公益捐款、通讯服务费、贷款偿还、保险代交、缴纳租金、资金归集、会员费用、教育培训、基金购买等交易场景中都会使用代收业务。

一、什么是代收？

代收是指经付款人授权并提前签署代扣协议，收款人委托第三方支付机构或者银行按照约定的付款时间、扣款金额、交易频次等条件，从付款人银行账户或者支付账户扣划资金给收款人，且不再与付款人逐笔进行交易确认的支付业务。

二、代收参与方向

在代收业务中，主要参与方包括付款人、付款人开户机构、代收机构、收款人、收款人开户机构。

付款人：向收款人支付款项的一方。

付款人开户机构：为付款人开立结算账户的第三方支付机构或银行，发生代收业务时，资金从支付账户或银行账户划拨。

代收机构：收款人资金代收业务合作机构，取得互联网支付业务许可的第三方支付机构或银行，为实体特约商户提供代收服务。

收款人：从付款人账户划拨资金的一方。

收款人开户机构：为收款人开立结算账户的第三方支付机构或银行，发生代收业务时，资金划拨到收款人的支付账户或银行账户。

三、代收协议分类

代收业务就是我们通常提到的代扣，简单理解是签署了代收（扣）协议。

签署代收协议主要有两种授权方式：

一是两两确认授权：即付款人与收款人、付款人与付款人开户机构、收款人与代收服务机构分别签订代收服务协议。

主要用于便民消费、会员费用、缴纳租金、公益捐款、通讯服务费等小额交易场景。

二是三方共同确认授权：即付款人、收款人及付款人开户机构同时签订代收服务协议。

主要用于政企税费、贷款偿还、保险代交、资金归集、教育培训、基金购买等较大额交易场景。

在代收业务中，取得付款人的授权后，根据明确的收款人名称、付款用途、付款账号、付款周期或条件、授权期限等要素，从付款人账户里面扣款，不需要每次付款都与付款人确认。

四、代收业务举例

比如朱哥在华创微课开通了996VIP会员自动续费业务，扣款方式是华创钱包绑定的建设银行卡，朱哥签署了自动代扣协议后，每月生成会员费99.6元账单并通知建设银行，建设银行在交易过程中对授权事项进行逐笔验证，必须建立代收业务授权关系或与授权事项，才可建设银行才可在无需朱哥对这笔交易进行确认的情况下，发起扣款操作。扣款成功后，一般T+1日后就会做资金结算到华创微课的对公账户。

在996VIP会员自动续费的交易中，代收业务的会计核算如下：

1. 华创微课根据朱哥签署的代扣协议，代收每月的996VIP会员续费。

其会计分录为：

• 借：个人活期存款——朱哥个人银行账户

• 贷：其他应付款——特约商户备付金账户

1. 代收成功后，结算到华创微课对公账户。

其会计分录为：

• 借：其他应付款——特约商户备付金账户

• 贷：其他应收款——华创微课往来单位账户

根据会计恒等式 ：资产+费用=负债+所有者权益+收入。资产增加，负债增加；资产减少，负债减少。

因此，朱哥向华创微课支付会员费99.6元，朱哥用借贷记账法来记：

• 借：朱哥现金减少99.6元 （资产减少）

• 贷：华创微课收取朱哥99.6元（负债减少）

华创微课用借贷记账法来记：

• 借：华创微课现金增加99.6元 （资产增加）

• 贷：朱哥向华创微课支付99.6元（负债增加）

符合会计恒等式。简单说就是“有借必有贷，借贷必相等”。

在实际交易场景中，由于代收业务不需要付款人对逐笔交易进行确认，导致了一些“乱扣费”的事情出现，此外还存在资金被盗刷风险。

基于代收业务不规范、超额代收费用、资金用途缺少监管等因素，代收机构应当对收款人交易的真实性、合法性进行监控和管理，并明确有代收服务需求或符合开展代收业务的场景的要求，有利于支付环境的稳定性和银行代收业务的开展。